Ответ:

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в перечень, установленный пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, не включены.

Таким образом, применительно к Закону № 212-ФЗ сумма среднего заработка за все время вынужденного прогула составляет доход застрахованного лица, и подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ответ:

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Таким образом, исходя из нормы части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Таким образом, на выплаты, производимые физическим лицам, с которыми организацией не заключались либо расторгнуты трудовые договоры (бывшие работники предприятия либо лица не являющиеся работниками, получающие ежемесячную материальную помощь, премию к юбилейным датам, материальную помощь, стоимость подарков к праздникам, оплату стоимости путевок в санаторно-курортные организации и оздоровительные учреждения, оплату стоимости лечения и медикаментов (в том числе, и в случаях, когда путевка, лечение и медикаменты предоставляются членам семьи лица, являющегося работником организации на основании трудового договора), оплату стоимости обучения; члены семьи умершего работника, которым выплачивается материальная помощь на похороны), не должны начисляться страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ответ:

В пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) определены категории плательщиков страховых взносов, из числа указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, которые применяют в 2010 году пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом пунктом 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ установлено, что не вправе использовать пониженные тарифы плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. Во исполнение вышеуказанной нормы постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 № 762 такой перечень принят.

Из всех плательщиков страховых взносов, перечисленных в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, данное ограничение распространяется только на следующие организации:

-общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов),

-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов,

-учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Ответ:

Согласно пункту 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 №-212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с Указом Президента РФ от 30 мая 1994г. №-1110 <О повышении размера компенсационных выплат отдельным категориям граждан>, Постановлению Правительства РФ от 30 ноября 1994г. №-1206 размер компенсационных выплат женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет составляет 50 рублей.

Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет, в пределах норм установленными законодательными актами не подлежит налогообложению.Выплаты сверх нормы, установленные законодательством, подлежат налогообложению страховыми взносами на общих основаниях.